固定資産売却損と固定資産除却損の違いをわかりやすく解説：税務と会計のポイントを徹底チェック

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固定資産売却損と固定資産除却損の違いを徹底解説

本記事では、固定資産の処分時に生じる「売却損」と「除却損」の違いを、初めて聞く中学生にも伝わるように丁寧に解説します。まず前提として、固定資産とは事業で使う建物、機械、車両など、長く使う資産のことを指します。会計の世界では、これらの資産は時間が経つにつれて価値が減ると考えられ、取得原価と減価償却の積み上げを使って簿価を計算します。資産を手放すときには、売却価額と簿価の差が「売却損」または「売却益」として計上されます。一方で、資産を単純に除却、つまり使用をやめて物理的に資産を現場から外すときにも、簿価と除却時の実態を照合して「除却損」または「除却益」が計上されることがあります。これらの違いを把握することは、会計処理だけでなく税務の考え方にもつながるのです。以下では、具体的な定義と処理の仕方、そして実務でのポイントを順を追って説明します。

なお、企業規模や個人事業主か法人か、そして資産の種類によって扱いが異なることがあります。専門家の指導を受けることをおすすめします。
この章では「何が起きるのか」を見取り、次の章で「どうやって計算するのか」を詳しく見ていきます。

固定資産売却損の意味と計算方法

売却損についての定義は、資産を売却したときに現金収入と帳簿価額の差として現れます。帳簿価額とは取得原価から累計減価償却を引いた金額のことです。具体的な計算の流れを整理しましょう。たとえば、取得原価が1000、減価償却累計額が600、簿価が400の固定資産を売却価格が300で手放した場合、売却損は100になります。会計仕訳は借方に固定資産売却損100、貸方には固定資産400と現金300の組み合わせになるのが基本です。
売却損が発生した場合、所得計算の中でどの区分に入るかが重要です。企業の規模や資産の用途によって、法人税や所得税の扱いが異なり、繰越控除や損失の扱いに差が出ることがあります。
このように、売却損は現金での回収額と簿価の差で決まる点がポイントです。なお、売却と除却では処理の焦点が異なるため、次の章で除却損との違いを具体的に比べていきます。

固定資産除却損の意味と計算方法

除却損は資産を除却したときの損失を指します。除却の理由には老朽化や故障、廃棄、事故などがあり得ます。会計上は、除却前の簿価と除却時の実態を結びつけて除却損として計上します。計算は一般的に除却損 = 簿価 − 清算価値と表現され、清算価値がある場合はその価値を差し引きます。例えば、取得原価が800、累計減価償却が400、簿価が400の資産を廃棄する際に回収価値が50ある場合、除却損は350になります。回収価値が0なら除却損は400です。除却は現金の受け取りが小さいことが多いため、売却損のような現金流入のメリットは薄い反面、資産の削減として帳簿には大きく影響します。
税務上の扱いは資産が事業用か個人用か、法人か個人かによって異なります。一般的には売却損ほどの特別な繰越制度が適用されない場合もありますが、除却損も法人税や所得税の計算で控除対象となることがあります。実務では定量的な差額だけでなく、除却の背景や今後の資産戦略も含めて判断します。

実務での違いを表で整理

ここまでの内容を整理した要点は次のとおりです。売却損は売却という現金の動きと結びついており、簿価と売却額の差で表れます。対して除却損は現金の動きが小さいか、ゼロであっても帳簿から資産を消すために発生します。会計上の処理の基本はどちらも借方に損失勘定を立て、貸方には資産の減少分を計上しますが、税務上の取り扱いは資産の用途や分類によって変わります。資産の種類が多い企業では、売却・除却のそれぞれで適用される制度が異なることがあるため、年度末の決算や申告時には専門家のアドバイスを受けることが重要です。

ピックアップ解説

昨日、友だちと雑談していて、固定資産売却損と除却損の話を深掘りしました。売ると現金が入るので利益にも損失にもつながりますが、除却は現金の回収が少ないことが多く、帳簿上の簿価をゼロに近づける作業です。中学生にも分かるように、簿価と現金の差、簿価と除却価値の差を丁寧に比べて説明しました。会計は難しく見えますが、物を手放すときの「どう処理するか」という視点を持つと、意外と身近に感じられるはずです。

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