中嶋悟
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延滞税と過少申告加算税の基本的な違いとは？
税金に関する言葉として「延滞税」と「過少申告加算税」はよく聞きますが、これらは似ているようで全く異なるものです。
延滞税は、納めるべき税金を期限までに支払わなかった場合に発生する追加の税金です。つまり、税金の支払いが遅れたことに対して課されるペナルティです。
一方、過少申告加算税は、申告した税金の額が実際よりも少なかった場合に課される追加の税金です。つまり、申告内容が間違っていて納めるべき税が不足していた時に発生します。
このように、延滞税は支払いの遅延に対して課されるもの、過少申告加算税は申告内容の不足に対して課される点が大きな違いです。
延滞税の特徴と計算方法
延滞税は「期限までに払わなかった税金」に対して、支払いが遅れた期間に応じて日割りで加算されます。
延滞税の計算はかなり細かく、国税庁がその時々の利率を定めています。一般的には年率数%の率が適用され、遅延期間により日割りで計算されます。
例えば、納期限から1か月遅れて払った場合、その1か月分の延滞税が加算されるというイメージです。
延滞税は、納税者に時間を守って正しく納税してもらうためのペナルティの1つと言えます。
過少申告加算税の特徴と課されるケース
過少申告加算税は、確定申告で税金の計算を間違えたり、意図的に少なく申告してしまった場合にかかります。
税務署が申告内容をチェックし、不足分が発見されると、その不足分に対して一定の割合（通常は数％〜10％程度）が「加算税」として課されます。
過少申告加算税の目的は、申告内容の正確性を高めること、そして不正やミスを減らすことにあります。
なお、過少申告加算税は過去に修正申告を出したり税務署の指摘により税額が増加した場合に発生することが多いです。
延滞税と過少申告加算税の比較表
| 項目 | 延滞税 | 過少申告加算税 |
|---|---|---|
| 課される条件 | 納期限までに税金を支払わなかった場合 | 申告した税額が不足している場合 |
| 目的 | 遅延ペナルティ 納期を守るため | 申告内容の正確性確保 申告ミスや不正の防止 |
| 計算方法 | 未納税額に対して日割りで利率をかける | 不足税額に対して一定割合の加算 |
| 発生時期 | 納期限の翌日から起算 | 申告確定後、税務署の調査などにより判明 |
| 例外・軽減 | 特定の事情があれば軽減の場合あり | 自主的な修正申告で軽減される場合あり |
