固定資産除却損と売却損の違いを徹底解説！中学生にもわかるやさしいガイド

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固定資産除却損と売却損の基礎知識

ここでは「固定資産除却損」と「売却損」の意味の違いを、日常の例え話を交えて分かりやすく解説します。固定資産とは会社が長く使う資産のことで、機械設備や建物などがこれにあたります。除却損は、もう使えなくなった資産を処分する時に生じる会計上の減少を指します。例えば錆びついた機械を廃棄する場合、残っている価値を帳簿からマイナスします。このような損失は、企業の利益計算に影響します。
一方、売却損は資産を売る時の値下がりによって生まれる損失のことです。使い続けられる状態でも、売ろうとすると買い手との価格差が生まれ、帳簿上の損益が発生します。資産の売る場合は、現金の入金と同時に売却価額と簿価の差額が計算され、損益が確定します。
なお、除却損と売却損は会計処理上の位置づけが異なることが多く、税務上の扱いにも差が出ることがあります。これらを理解しておくと、会社の財政状態を正しく読み解く手助けになります。

固定資産除却損と売却損の実務的な違いと仕訳のポイント

ここでは仕訳の基本と、どんな場面でどちらが計上されるのか、税務上の扱いの違いなどを詳しく説明します。
まず除却損は、対象資産が現役を終えたという判断の上で、帳簿価額と除却等価の差額を「特別損失」として計上するケースがあります。例えば建物の一部を解体する場合、解体費用と帳簿価額の差が除却損として認識されることが多いです。これにより当期の利益が減るため、法人税の計算にも影響します。
売却損は、資産を売却した対価が帳簿価額より低かった場合に生じます。売却損は通常「営業外損失」として計上され、取引の性質上、現金の入金と同時に損失が確定します。会計上の処理は複雑になることもあり、資産の取得原価、減価償却の累計額、売却価額、関連費用を正しく整理することが大切です。さらに減価償却の進行状況、特別償却の取り扱い、評価替えの有無など、細かい点が仕訳に影響します。
下の表は、簡単な違いを整理するためのまとめです。

able>項目除却損売却損意味使えなくなった資産を廃棄する際の損失資産を売却した時の売却価額と簿価の差額会計区分特別損失または減損の一部として計上営業外損失として計上税務影響法人税等の課税所得に影響課税所得に影響仕訳の例借方 固定資産除却損 / 貸方 固定資産借方 売却損 / 貸方 固定資産

ピックアップ解説

除却損について友達と話していたとき、「使えなくなった資産をただ捨てるだけじゃないんだ」という点に気づきました。除却損は資産の役割を終えたタイミングで発生する損失で、解体費用や廃棄費用が絡むこともあります。つまり、机の引き出しの奥に沈んでいた古い道具を処分するような感覚ですが、会計上は「資産の終わりを記録する」重要な場面です。売却損と混同しがちですが、除却損は「廃棄」そのものに焦点があるのに対し、売却損は「売ることで生じる値下がり」を評価します。どちらも会社の財政を見やすくするための大切な指標です。

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