有価証券評価損と有価証券評価損益の違いを徹底解説！中学生にもわかる実例と計算方法

---

有価証券評価損と有価証券評価損益の違いを正しく理解する

有価証券評価損と有価証券評価損益は似ているようで、実は別の考え方を指します。有価証券評価損は「保有している有価証券の市場価値が購買価格より下落した時に認識される損失」を意味します。会計上、価値が下がれば評価損は損益計算書に影響する場合がある一方で、必ずしも現金の出入りを伴いません。ここで注意したいのは、評価損は期末時点の公正価値と簿価の差額で認識される点です。

対して、有価証券評価損益は「評価損と評価益を合わせた、評価差額の総称」です。一般に、保有有価証券の時価の変動を期間中に積み上げた結果、プラスにもマイナスにも動くことがあります。分類によって扱いが変わります。例えば、売買目的有価証券は時価の変動をそのまま損益計算書に計上することが多く、評価損益は利益または損失として表示されます。一方、その他有価証券や関連する資産は、のれんとは別の評価差額として株主資本の部に計上されることが多いのが実務です。

実務のポイントを整理します。評価損は下落の差額を指し、場合により 損益計算書へ影響します。評価益は上昇の差額で、総称の評価損益の中に含まれます。分類によって、OCIへ計上される場合と、P/Lへ直接計上される場合があります。

例を使って見てみましょう。仮に100円で買った有価証券の時価が期末に80円になった場合、評価損は20円となります。この20円がP/Lに認識される場合と、OCIへ反映される場合があり、その扱いは企業の会計方針で決まります。逆に時価が120円になれば評価益が生じます。これらの評価差額の総額が「有価証券評価損益」として財務諸表の別の欄に表示され、売却時に実現損益として確定します。

最後に、業界の実務では、評価損益の扱いは企業の会計方針と法令・基準に応じて異なります。財務諸表の注記を確認することと、期中の市場変動を見つつ、将来の業績予測に与える影響を考えることが大切です。以下の表は、基本的な違いを簡単に整理したものです。

仕組みと計算の流れ

この仕組みの基本は「時価評価」と「売却時の実現」です。保有する有価証券を分類し、取引目的か満期保有か、それ以外かで会計処理が変わります。期末時点で市場価格を確認し、評価差額を算出します。評価差額はOCIとして株主資本の部に蓄積される場合と、P/Lへ直接反映される場合があります。売却した時点で実現損益として確定します。また、永久的な価値の低下が認められる場合には、評価損を費用として認識することがあり、これが直近の業績に大きく影響します。

この流れを理解するには、まず有価証券の分類をマスターすることが近道です。売買目的の有価証券は時価評価による差額をすぐにP/Lへ反映します。長期保有の有価証券はOCIに振り分け、後で実現時にP/Lへ反映されます。こうした仕組みは、企業の資本の健全性と財務の見通しを正しく示すために欠かせません。なお、説明に出てくる用語は会計基準の変更で扱いが変わることがあり、最新の財務諸表の注記を参照することが大切です。

able>区分意味会計処理の典型例評価損時価が簿価を下回り差額が生じた場合の損失P/LまたはOCIに計上、場合により減損処理評価益時価が簿価を上回る場合の利益P/LまたはOCIに計上評価損益評価損と評価益の総称分類によりP/LまたはOCIへ反映ble>

ピックアップ解説

友達と学校の帰り道、僕は有価証券評価損って何？と聞かれた。僕はにっこり笑ってこう答えた。株価が下がっても、現金はまだ動いていないから慌てる必要はない。評価損は“見かけ上の損失”であって、実際に売るときにしか現金の勝ち負けが決まらない。だからこそ、評価損益という言葉は“その時点の変動を全部足した結果”として表され、P/LとOCIの両方で見える。ほんの少し難しそうだけど、やってみると「値上がりのときは評価益、値下がりのときは評価損」という風に、日常の株式ニュースの見方がぐっと楽になるんだ。僕は勉強の合間に、家の財務諸表を見ながらこの考え方を実践中。

---